Налог на эмиссию в окружающую среду

Плата за эмиссии в окружающую среду

Плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду являются физические и юридические лица, осуществляющие природопользование в виде: выбросов загрязняющих веществ; сбросов загрязняющих веществ; размещенных отходов производства и потребления, размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.

Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду.

При этом природопользователь, осуществляющий эмиссии в окружающую среду по выбросам, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников, должен обратиться за разрешительным документом в уполномоченный государственный орган в области охраны окружающей среды или областной исполнительный орган. По выбросам загрязняющих веществ от передвижных источников разрешительный документ не выдается.

Ставки платы за эмиссии в окружающую среду определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее –
МРП) на первое число налогового периода, с учетом коэффициентов, применяемых для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемых при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан. Месячный расчетный показатель на 1 января 2013 года составляет 1731 тенге.

Местные представительные органы имеют право повышать ставки платы не более чем в два раза, за исключением ставок платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, которые они имеют право повышать не более чем в двадцать раз.

За эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов ставки платы увеличиваются в десять раз.

Эмиссии в окружающую среду без разрешительного документа рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников, по которым разрешительный документ не выдается.

Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссии в окружающую среду, указанном в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом либо по месту нахождения налогоплательщика.

Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, выкупивших норматив на эмиссии в окружающую среду, налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию (форма 870.00) по месту нахождения объекта загрязнения, декларацию по передвижным источникам загрязнения по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 2 квартал 2013 года срок представления истекает 15 августа 2013 года).

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют.

Ниже приведены ставки платы за выбросы
загрязняющих веществ от передвижных источников:

Пример исчисления платы за эмиссии в окружающую среду от передвижных источников в Костанайской области:

Решением Костанайского областного маслихата ставки платы за эмиссии в окружающую среду повышены на 50 процентов. Таким образом, расчет суммы платы за эмиссии от сжигания дизельного топлива в 2013 году на примере будет выглядеть так:

(1731 х 0,45 х 1,5) х 1,2 тонн = 1 402 тенге,
где 0,45 – ставка платы; 1,5 – коэффициент повышения ставки платы по решению областного маслихата; 1731 – месячный расчетный показатель; 1,2 тонн – фактический объем использованного топлива в тоннах.

Мензарипов К.Ж.,
заместитель начальника
Налогового управления по г. Костанай

Налог на эмиссию в окружающую среду

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК РАССЧИТАТЬ ПЛАТУ ЗА ЭМИССИИ В ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ ОТ ПЕРЕДВИЖНЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ БЕНЗИНА?

С 1 января 2015 года компания покупает бензин для автомобиля (договор аренды автомобиля подписали и автомобиль поставили на учет в НО по месту его регистрации). Каждый месяц компания покупает бензин по 200 литров, итого за 3 месяца (1 квартал) 600 литров бензина АИ-92. Какую сумму налога за 600 литров за 1 квартал нужно оплатить и до какого числа, как правильно считать сумму налога (компания находится в Алматы)? Какую декларацию сдавать? В каких строках декларации нужно указывать сумму налога? Какие-нибудь еще дополнительные отчеты нужно предоставлять по бензину в другие органы (экология)?

Положения Налогового кодекса. Плата за эмиссии в окружающую среду исчисляется от фактически израсходованного ГСМ (списанного по путевым листам), в течение налогового периода.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 492 Налогового кодекса плата за эмиссии в окружающую среду взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. Эмиссии в окружающую среду без оформленного в установленном порядке разрешительного документа рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Согласно подпункту 1 статьи 494 Налогового кодекса объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду от выбросов загрязняющих веществ.

На основании подпункта 1 статьи 495 Налогового кодекса ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода.

Пунктом 4 этой же статьи установлены ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, для неэтилированного бензина ставка равна 0,33 МРП за 1 тонну использованного топлива.

Вместе с тем, на основании пункта 9 статьи 495 Налогового кодекса местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей, не более чем в 2 раза, за исключением ставок, установленных пунктом 3 настоящей статьи, которые они имеют право повышать не более чем в 20 раз.

Согласно пункту 1 статьи 496 Налогового кодекса сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.

На основании пункта 4 статьи 496 Налогового кодекса сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, — по месту нахождения налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 496 Налогового кодекса текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

В соответствии со статьей 498 Налогового кодекса по передвижным источникам загрязнения декларация представляется в налоговые органы:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, — по месту нахождения налогоплательщика.

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Выводы. Исходя из изложенного, при использовании бензина Компании следует представить в департамент государственных доходов по месту регистрации автотранспорта декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) за первый квартал не позднее 15 мая 2015 года и уплатить сумму исчисленной платы не позднее 25 мая 2015 года. При этом отчеты по использованному бензину в экологию и другие органы не представляются.

Так как ставки платы по бензину установлены в тоннах, то для перевода литров использованного бензина в тонны следует руководствоваться Письмом Министерства энергетики, индустрии и торговли от 10 марта 2000 года № 25-25-2008 «О переводе литров бензина и дизельного топлива в тонны».

На основании Письма в практике используются следующие показатели переводов тонн в литры, по бензину — 1 тонна = 1370 литров, по дизтопливу — 1 тонна = 1300 литров.

Расчет платы. Предположим, что Компания за 1 квартал 2015 года по путевым листам списала 600 литров бензина.

Для перевода в тонны использованного бензина, следует 600 / 1370, что составит 0,4379556 тонну.

Ставка платы за 1 тонну, использования бензина 0,33 МРП (на 2015 год ставка равна 0,33 × 1982 = 654,06 тенге).

На основании Решения XXXXX-й сессии маслихата города Алматы IV-го созыва от 7 декабря 2011 года № 491 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Алматы» для неэтилированного бензина установлена ставка платы за 1 тонну, использованного топлива 0,66 МРП (на 2015 год ставка равна 0,66 × 1 982 = 1 308,12 тенге). То есть, ставка повышена в 2 (два) раза (0,66 / 0,33 = 2).

При этом, согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) от «25» декабря 2014 года № 587:

— в строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий в окружающую среду за налоговый период в пределах установленных нормативов — 0,4379556 тонн.

— в строке 870.01.006 указывается ставка платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива в соответствии со статьей 495 Налогового кодекса — 654,06 тенге;

Другие публикации:  Льготы и пособия в москве

— в строке 870.01.007 указывается размер повышения ставки платы по решению местных представительных органов согласно пункту 9 статьи 495 Налогового кодекса — 2;

— в строке 870.01.008 указывается ставка платы в пределах установленного норматива с учетом размера повышения ставки по решению местных представительных органов, определяемая как произведение строк 870.01.006 и 870.01.007 (634,06 × 2) — 1 308,12 тенге.

— в строке 870.01.012 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период, определяемая как произведение строк 870.01.003 и 870.01.008 (0,4379556 × 1 308,12) — 573 тенге.

Затем исчисленная сумма 573 тенге переносится в строки 870.00.001 и 870.00.003 основной декларации по плате за эмиссии в окружающую среду.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Платежи за эмиссии в окружающую среду

Компании, в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности, могут нанести вред окружающей среде, производя вредные выбросы и отходы.

Эмиссия — выбросы и отходы вредных веществ в окружающую среду.

Природопользователи получают экологическое разрешение на эмиссии в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Порядок выдачи, а также виды экологических разрешений регулируются главой 8 Экологического кодекса РК.

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена плата за эмиссии вредных веществ в окружающую среду.

Категории налогоплательщиков, нормативы по выбросу вредных веществ и расчет платежей за эмиссии в окружающую среду регулируются главой 71 НК РК и положениями Экологического кодекса РК .

Плательщиками платежей за эмиссии являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РК в порядке специального природопользования ( статья 574 НК РК).

Не являются плательщиками крестьянские и фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность на основе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств и являющиеся плательщиками единого земельного налога.

Структурные подразделения (далее СП) юридического лица могут быть признаны самостоятельными плательщиками по месту их нахождения. Признание СП плательщиком за эмиссии вступает в силу с 1 января следующего года, после принятия решения.

Вновь созданные структурные подразделения признаются плательщиками со дня его создания или с 1 января, следующего за годом создания СП.

Объект обложения

В соответствии со статьей 575 НК РК объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в пределах или сверх установленных нормативов:

Под объектом обложения понимаются следующие виды отходов:

Выбросы загрязняющих веществ;

Сбросы загрязняющих веществ;

Размещенные отходы потребления и производства;

Размещенная сера, образующаяся при проведении нефтяных операций.

Для каждого вида источников эмиссий статьей 576 НК РК установлены соответствующие ставки платы, определяемые исходя из размера МРП на 1 число налогового периода. Установленные ставки применяются также для эмиссий в окружающую среду без экологического разрешения и сверхнормативных эмиссий.

  • за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников (п. 2 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах (п. 3 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников (п. 4 ст. 576 НК РК);
  • за сбросы загрязняющих веществ (п. 5 ст. 576 НК РК);
  • за размещение отходов производства и потребления (п. 6 ст. 576 НК РК);
  • за размещение серы, образующейся при проведении нефтяных операций (п. 7 ст. 576 НК РК).

Статья 576 пункт 4 Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:

Ставка за 1 тонну
использованного
топлива (МРП)

Для неэтилированного бензина

Для дизельного топлива

Для сжиженного, сжатого газа,
керосина

Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные статьей 576, но не более чем в 2 раза. Исключением являются ставки, установленные за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах ( пункт 3 статьи 576 НК РК).

Для некоторых категорий юридических лиц пунктом 2 статьи 577 НК РК установлены коэффициенты, уменьшающие сумму платежа за эмиссии в окружающую среду.

К таким юридическим лицам относятся:

Субъекты естественных монополий – коэффициент применяется за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг;

Полигоны, осуществляющие размещение коммунальных отходов – коэффициент применяется за объем твердо-бытовых отходов (ТБО), образуемый физическими лицами по месту жительства.

Установленные коэффициенты не применяются за сверхнормативные эмиссии в окружающую среду.

Представление сведений о сумме платежа за эмиссии

Информация о сумме платежа за эмиссии указывается плательщиками в Декларации по оплате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Порядок представления сведений указаны в статье 579 Налогового Кодекса РК.

В зависимости от категории плательщиков, сроки представления сведений в Декларации 870.00 различаются:

  • Плательщики с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. За 2018 года такие плательщики представляют декларацию до 20 марта 2018 года.

Такие налогоплательщики вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ до 20 марта отчетного периода.

Если оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта отчетного периода, то представление декларации выполняется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

Например, норматив был выкуплен 30 апреля 2018 года, следовательно, Декларацию необходимо представить до 20 мая 2018 года.

  • Остальные плательщики (с платежами свыше 100 МРП, передвижные и стационарные источники и т.д.) представляют форму 870.00 ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма 870.00 за 1 квартал представляется не позднее 15 мая 2018 года.

Форма 870.00 за 2 квартал – не позднее 15 августа 2018 года.

Форма 870.00 за 3 квартал – не позднее 15 ноября 2018 года.

Форма 870.00 за 4 квартал – не позднее 15 февраля 2018 года.

Сведения об эмиссии в окружающую среду представляются в органы государственных доходов по месту нахождения объекта загрязнения. Исключением являются передвижные источники загрязнения.

Представление налоговой отчетности о сумме платежа за эмиссии в окружающую среду передвижными источниками производится:

по месту регистрации передвижных источников – по источникам, подлежащим государственной регистрации. Примерами таких источников являются легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, включая изготовленные на их базе специальные автомобили, троллейбусы и т.д.;

по месту нахождения налогоплательщика – по источникам, не подлежащим государственной регистрации. Такими источниками являются боевые транспортные средства, тракторы, прицепы, используемые как технологический транспорт вне дорог; трамваи, легковые, грузовые автомобили и автобусы, мотоциклы и мотороллеры, прицепы, предназначенные для движения в составе с автомобилями, зарегистрированные в других государствах и ввезенные на территорию Республики Казахстан на срок менее одного года.

Уплата суммы платежей

Порядок уплаты суммы платежей для различных категорий налогоплательщиков регулируется статьей 577 НК РК.

Текущие суммы платежей за эмиссии в окружающую среду уплачиваются не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков суммы платежей до 100 МРП.

В соответствии со статьей 577 НК РК:

Уплата за 1 квартал 2018 года выполняется не позднее 25 мая 2018 года;

Уплата платежа за 2 квартал – не позднее 25 августа 2018 года и т.д.

Плательщики с годовым объемом платежей до 100 МРП при выкупе норматива оплачивают полный объем платежей за текущий год в срок до 20 марта текущего года.

Сведения об исчисленных суммах платежа за эмиссии в окружающую среду, подлежащие уплате в бюджет, представляются в Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Налог на эмиссию в окружающую среду

Ставки платы за эмиссии в окружающую среду
(по состоянию на 2019 год)

Нормативная база в целом:

Статья 576 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI

Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV

Кодекс РК от 9 января 2007 года № 212-III «Экологический кодекс Республики Казахстан»

Форма 870.00. Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (2018 год)

Форма 870.00. Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду, Правила составления формы (перечень форм за 2012-2018 гг.)

Приказ Министра охраны окружающей среды РК от 8 апреля 2009 года № 68-п «Об утверждении Методики расчета платы за эмиссии в окружающую среду»

Город, район, область

Ставки платы за эмиссии в окружающую среду

Решение маслихата города Астаны от 30 марта 2010 года № 322/45-IV «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Астане»

Решение XXXXX-й сессии маслихата города Алматы IV-го созыва от 7 декабря 2011 года № 491 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по городу Алматы» (с изменениями от 12 декабря 2012 г., от 11 марта 2016 г., от 10 декабря 2018 г.)

Решение Акмолинского областного маслихата от 13 декабря 2017 года № 6С-17-5 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Акмолинской области» (введено в действие с 9 января 2018 г., с изменениями от 17 апреля 2018 г.)

Решение Акмолинского областного маслихата от 30 сентября 2015 года № 5С-41-7 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Акмолинской области» (утратило силу 9 января 2018 г.)

Решение Акмолинского областного маслихата от 7 декабря 2012 года № 5С-8-5 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Акмолинской области» (утратило силу 23 октября 2015 г.)

Решение Акмолинского областного маслихата от 29 марта 2012 года № 5С-3/4 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Акмолинской области на 2012 год» (утратило силу 25 декабря 2014 г.)

Другие публикации:  Вакцинация против гриппа приказ

Решение маслихата Актюбинской области от 13 декабря 2010 года № 337 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду на 2011 год» (с изменениями от 25 января 2012 г., от 11 декабря 2013 г., от 27 мая 2015 г., от 12 декабря 2016 г., от 30 мая 2017 г.)

Решение Алматинского областного маслихата от 25 июля 2018 года № 34-174 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду в Алматинской области» (введено в действие с 25 августа 2018 г.)

Решение маслихата Алматинской области от 29 декабря 2008 года № 16-101 «О повышении ставок платы за эмиссии в окружающую среду в Алматинской области» (утратило силу с 25 августа 2018 г.)

Решение Атырауского областного маслихата от 26 сентября 2018 года № 251-VI «Об утверждении ставок платежей за эмиссии в окружающую среду по Атырауской области» (введено в действие с 31 октября 2018 г.)

Решение Атырауского областного маслихата от 27 января 2010 года № 306-IV «Об утверждении ставок платежей за эмиссии в окружающую среду» (с изменениями от 11 мая 2012 г., от 10 апреля 2014 г., от 10 сентября 2014 г., от 13 марта 2015 г., утратило силу с 7 апреля 2018 г.)

Решение Восточно-Казахстанского областного маслихата от 12 апреля 2018 года № 19/220-VI «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду Восточно-Казахстанской области»

Решение Восточно-Казахстанского областного маслихата от 21 декабря 2009 года № 17/234-IV «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду Восточно-Казахстанской области» (с изменениями от 11 декабря 2013 г., от 17 апреля 2015 г., от 13 декабря 2017 г., утратило силу 12 апреля 2018 г.)

Решение Жамбылского областного маслихата от 6 апреля 2018 года № 22-5 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду» (введено в действие с 21 мая 2018 г.)

Решение Жамбылского областного маслихата Жамбылской области от 7 декабря 2012 года № 10-10 «О повышении ставок платы за эмиссию в окружающую среду» (с изменениями от 23 августа 2013 г., утратило силу с 21 мая 2018 г.)

Решение Жамбылского областного маслихата Жамбылской области от 29 марта 2012 года № 3-5 «О повышении ставок платы за эмиссию в окружающую среду на 2012 год»

Решение Западно-Казахстанского областного маслихата от 7 декабря 2018 года № 21-8 Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Западно-Казахстанской области (введено в действие с 7 января 2019 г.)

Решение Западно-Казахстанского областного маслихата от 11 февраля 2009 года № 11-14 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2009 г., с изменениями от 16 июля 2017 г., утратило силу с 7 января 2019 г.)

Решение XLI сессии Карагандинского областного маслихата от 29 ноября 2011 года № 465 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» (введено в действие с 1 января 2012 г.)

Решение маслихата Костанайской области от 2 марта 2018 года № 245 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» (введено в действие с 16 апреля 2018 г.)

Решение маслихата Костанайской области от 20 ноября 2009 года № 233 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду» (с изменениями от 15 марта 2011 г., от 17 марта 2015 г., от 10 февраля 2017 г.)

Решение Кызылординского областного маслихата от 29 марта 2018 года № 188 «Об утверждении ставок платы за эмиссию в окружающую среду» (введено в действие с 6 мая 2018 г.)

Решение Кызылординского областного маслихата от 15 марта 2017 года № 108 «Об утверждении ставок платы за эмиссию в окружающую среду» (утратило силу с 6 мая 2018 г.)

Решение Кызылординского областного маслихата от 29 января 2008 года № 45 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Кызылординской области»

Решение Мангистауского областного маслихата от 20 марта 2018 года № 17/211 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Мангистауской области» (введено в действие с 5 мая 2018 г.)

Решение Мангистауского областного маслихата от 10 декабря 2015 года № 29/436 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Мангистауской области» (с изменениями от 23 февраля 2017 г., утратило силу с 5 мая 2018 г.)

Решение маслихата Мангистауской области от 11 декабря 2014 года № 21/310 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2015 год по Мангистауской области» (введено в действие с 9 февраля 2015 г.)

Решение маслихата Мангистауской области от 27 февраля 2014 года № 15/226 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2014 год по Мангистауской области»

Решение Мангистауского областного маслихата от 7 декабря 2012 года № 7/80 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2013 год по Мангистауской области»

Решение Мангистауского областного маслихата от 21 февраля 2012 года № 2/15 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2012 год по Мангистауской области»

Решение маслихата Павлодарской области от 12 декабря 2014 года № 301/37 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Павлодарской области» (с изменениями от 10 декабря 2015 г., от 12 декабря 2016 г.)

Решение маслихата Павлодарской области от 20 декабря 2013 года № 218/27 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2014 год по Павлодарской области» (введено в действие с 11 февраля 2014 г.)

Решение маслихата Павлодарской области от 6 декабря 2012 года № 117/11 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2013 год по Павлодарской области» (утратило силу 3 сентября 2014 г.)

Решение маслихата Павлодарской области от 6 декабря 2011 года № 3195 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2012 год по Павлодарской области»

Решение Северо-Казахстанского областного маслихата от 13 апреля 2018 года № 20/17 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Северо-Казахстанской области» (введено в действие с 9 мая 2018 г.)

Решение Северо-Казахстанского областного маслихата от 14 декабря 2015 года № 40/6 «Об утверждении ставок платы за эмиссии в окружающую среду по Северо-Казахстанской области» (с изменениями от 28 марта 2017 г., утратило силу с 9 мая 2018 г.)

Решение Северо-Казахстанского областного маслихата от 14 июля 2015 года № 36/5 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду 2015 год» (утратило силу 12 января 2016 г.)

Решение Северо-Казахстанского областного маслихата от 28 декабря 2013 года № 23/4 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду 2014 год» (утратило силу 6 января 2015 г.)

Решение маслихата Северо-Казахстанской области от 21 декабря 2012 года № 10/2 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2013 год» (утратило силу 9 января 2014 г.)

Решение маслихата Северо-Казахстанской области от 5 марта 2012 года № 2/5 «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду на 2012 год» (утратило силу 10 апреля 2013 г.)

Решение Южно-Казахстанского областного маслихата от 21 июня 2018 года № 25/288-VI «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Южно-Казахстанской области» (введено в действие с 27 июля 2018 г.)

Решение Южно-Казахстанского областного маслихата от 24 сентября 2010 года № 33/339-IV «О ставках платы за эмиссии в окружающую среду по Южно-Казахстанской области» (с изменениями от 25 июня 2014 г., от 27 июня 2017 г., утратило силу с 27 июля 2018 г.)

Налог на эмиссию в окружающую среду

7. Коэффициенты применяются:

1) для субъектов естественных монополий за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг, и энергопроизводящих организаций Республики Казахстан к ставкам платы, установленным в настоящей статье:

строкой 1.3.5. пункта 6, — 0,05;

2) для полигонов, осуществляющих размещение коммунальных отходов, за объем твердо-бытовых отходов, образуемый физическими лицами по месту жительства, к ставке платы, установленной строкой 1.1. пункта 6, — 0,2.

8. Коэффициенты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, не распространяются на платежи за сверхнормативный объем эмиссий в окружающую среду.

9. Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей, не более чем в два раза, за исключением ставок, установленных пунктом 3 настоящей статьи, которые они имеют право повышать не более чем в двадцать раз.

10. За эмиссии в окружающую среду сверх установленных лимитов ставки платы, установленные настоящей статьей, увеличиваются в десять раз.

Статья 496. Порядок исчисления и уплаты

1. Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок.

2. Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме вправе выкупить лимит на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп лимита производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

3. При получении разрешительного документа после срока, установленного пунктом 3 статьи 498 настоящего Кодекса, выкуп лимита производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом.

5. Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в пунктах 2 и 6 настоящей статьи.

Другие публикации:  Инструкция по заполнению графиков отпусков

6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, производят уплату платы в сроки, установленные статьей 446 настоящего Кодекса.

Статья 497. Налоговый период

Налоговый период определяется в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

Статья 498. Налоговая отчетность

1. Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом.

2. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

4. В случае оформления разрешительного документа после срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, указанные плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

5. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют.

Платежи за эмиссии в окружающую среду

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Компании, в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности, могут нанести вред окружающей среде, производя вредные выбросы и отходы.

Эмиссия — выбросы и отходы вредных веществ в окружающую среду.

Природопользователи получают экологическое разрешение на эмиссии в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Порядок выдачи, а также виды экологических разрешений регулируются главой 8 Экологического кодекса РК.

Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена плата за эмиссии вредных веществ в окружающую среду.

Категории налогоплательщиков, нормативы по выбросу вредных веществ и расчет платежей за эмиссии в окружающую среду регулируются главой 71 НК РК и положениями Экологического кодекса РК .

Плательщиками платежей за эмиссии являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РК в порядке специального природопользования ( статья 574 НК РК).

Не являются плательщиками крестьянские и фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность на основе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств и являющиеся плательщиками единого земельного налога.

Структурные подразделения (далее СП) юридического лица могут быть признаны самостоятельными плательщиками по месту их нахождения. Признание СП плательщиком за эмиссии вступает в силу с 1 января следующего года, после принятия решения.

Вновь созданные структурные подразделения признаются плательщиками со дня его создания или с 1 января, следующего за годом создания СП.

Объект обложения

В соответствии со статьей 575 НК РК объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в пределах или сверх установленных нормативов:

Под объектом обложения понимаются следующие виды отходов:

Выбросы загрязняющих веществ;

Сбросы загрязняющих веществ;

Размещенные отходы потребления и производства;

Размещенная сера, образующаяся при проведении нефтяных операций.

Для каждого вида источников эмиссий статьей 576 НК РК установлены соответствующие ставки платы, определяемые исходя из размера МРП на 1 число налогового периода. Установленные ставки применяются также для эмиссий в окружающую среду без экологического разрешения и сверхнормативных эмиссий.

  • за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников (п. 2 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах (п. 3 ст. 576 НК РК);
  • за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников (п. 4 ст. 576 НК РК);
  • за сбросы загрязняющих веществ (п. 5 ст. 576 НК РК);
  • за размещение отходов производства и потребления (п. 6 ст. 576 НК РК);
  • за размещение серы, образующейся при проведении нефтяных операций (п. 7 ст. 576 НК РК).

Статья 576 пункт 4 Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:

Ставка за 1 тонну
использованного
топлива (МРП)

Для неэтилированного бензина

Для дизельного топлива

Для сжиженного, сжатого газа,
керосина

Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные статьей 576, но не более чем в 2 раза. Исключением являются ставки, установленные за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах ( пункт 3 статьи 576 НК РК).

Для некоторых категорий юридических лиц пунктом 2 статьи 577 НК РК установлены коэффициенты, уменьшающие сумму платежа за эмиссии в окружающую среду.

К таким юридическим лицам относятся:

Субъекты естественных монополий – коэффициент применяется за объем эмиссий, образуемый при оказании коммунальных услуг;

Полигоны, осуществляющие размещение коммунальных отходов – коэффициент применяется за объем твердо-бытовых отходов (ТБО), образуемый физическими лицами по месту жительства.

Установленные коэффициенты не применяются за сверхнормативные эмиссии в окружающую среду.

Представление сведений о сумме платежа за эмиссии

Информация о сумме платежа за эмиссии указывается плательщиками в Декларации по оплате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Порядок представления сведений указаны в статье 579 Налогового Кодекса РК.

В зависимости от категории плательщиков, сроки представления сведений в Декларации 870.00 различаются:

  • Плательщики с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода. За 2018 года такие плательщики представляют декларацию до 20 марта 2018 года.

Такие налогоплательщики вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ до 20 марта отчетного периода.

Если оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта отчетного периода, то представление декларации выполняется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

Например, норматив был выкуплен 30 апреля 2018 года, следовательно, Декларацию необходимо представить до 20 мая 2018 года.

  • Остальные плательщики (с платежами свыше 100 МРП, передвижные и стационарные источники и т.д.) представляют форму 870.00 ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форма 870.00 за 1 квартал представляется не позднее 15 мая 2018 года.

Форма 870.00 за 2 квартал – не позднее 15 августа 2018 года.

Форма 870.00 за 3 квартал – не позднее 15 ноября 2018 года.

Форма 870.00 за 4 квартал – не позднее 15 февраля 2018 года.

Сведения об эмиссии в окружающую среду представляются в органы государственных доходов по месту нахождения объекта загрязнения. Исключением являются передвижные источники загрязнения.

Представление налоговой отчетности о сумме платежа за эмиссии в окружающую среду передвижными источниками производится:

по месту регистрации передвижных источников – по источникам, подлежащим государственной регистрации. Примерами таких источников являются легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, включая изготовленные на их базе специальные автомобили, троллейбусы и т.д.;

по месту нахождения налогоплательщика – по источникам, не подлежащим государственной регистрации. Такими источниками являются боевые транспортные средства, тракторы, прицепы, используемые как технологический транспорт вне дорог; трамваи, легковые, грузовые автомобили и автобусы, мотоциклы и мотороллеры, прицепы, предназначенные для движения в составе с автомобилями, зарегистрированные в других государствах и ввезенные на территорию Республики Казахстан на срок менее одного года.

Уплата суммы платежей

Порядок уплаты суммы платежей для различных категорий налогоплательщиков регулируется статьей 577 НК РК.

Текущие суммы платежей за эмиссии в окружающую среду уплачиваются не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков суммы платежей до 100 МРП.

В соответствии со статьей 577 НК РК:

Уплата за 1 квартал 2018 года выполняется не позднее 25 мая 2018 года;

Уплата платежа за 2 квартал – не позднее 25 августа 2018 года и т.д.

Плательщики с годовым объемом платежей до 100 МРП при выкупе норматива оплачивают полный объем платежей за текущий год в срок до 20 марта текущего года.

Сведения об исчисленных суммах платежа за эмиссии в окружающую среду, подлежащие уплате в бюджет, представляются в Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00).

Читайте так же:

  • Учебный отпуск трудовой кодекс статья 173 2019 Статья 173. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, и работникам, поступающим на обучение по указанным образовательным программ СТ 173 ТК РФ. Гарантии и […]
  • Служебная записка ремонт компьютера Служебная записка Служебная записка — это информационно-справочный документ, инструмент деловой переписки внутри организации. Составляется служебная записка с целью освещения каких-либо деловых вопросов, касающихся работы отдела или конкретного работника, решение которых зависит от […]
  • Новое исполнительное производство Новое в законодательстве об исполнительном производстве 10 января 2014 года вступил в силу ряд изменений законодательства в сфере исполнительного производства. В частности, детализированы нормы, касающиеся оснований возбуждения, прекращения и окончания исполнительного производства, […]
  • Приказ о дне защиты детей в доу День защиты детей. 1 июня, страница 164 Показаны публикации 1631-1640 из 1734 .Все разделы | День защиты детей. 1 июня Сценарий «День защиты детей» «День защиты детей» «Да здравствует небо ясное!» «Пусть будет счастливое детство!» Ведущий: Здравствуйте ребятишки. Мы встречаем праздник […]
  • Договор дск Добро пожаловать, Гость. Пожалуйста, войдите или зарегистрируйтесь.Вам не пришло письмо с кодом активации? Войти Добро пожаловать на форум жителей ЖК Некрасовка! Жилой комплекс Некрасовка - это новый микрорайон, строящийся на новой территории района Некрасовка - Люберецкие поля. Проект […]
  • Растаможка на машины беларусь Растаможка на машины беларусь Растаможка авто из Белоруссии и Казахстана С 1 января 2010 года между тремя государствами было заключено Соглашение о создании Таможенного Союза, в который вошли Россия, Белоруссия и Казахстан. Согласно принятому Соглашению, растаможка автотранспортных […]