Облагается ли выходное пособие при увольнении страховыми взносами 2019

Содержание:

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами

Выходное пособие облагается страховыми взносами? Если да, то в каких случаях и при каких обстоятельствах? Эти актуальные вопросы при расторжении трудового соглашения возникают не только у главного бухгалтера, но и у руководителя.

Прежде чем ответить на вопрос, напомним, что начиная с прошлого года страховые перечисления собирает Федеральная налоговая служба, и именно ФНС осуществляет контроль за правильностью и своевременностью отчислений. В Налоговый кодекс Российской Федерации внесена новая глава 34, именующаяся «Страховые взносы». Таким образом, теперь правовые нормы относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов необходимо искать именно в Налоговом кодексе РФ.

Теперь вернемся к вопросу, облагается ли выходное пособие страховыми взносами. Подробнее об этом далее.

Размер выходного пособия и случаи его уплаты

В ст. 178 Трудового кодекса РФ предусмотрены случаи расторжения контракта, когда такую компенсацию работодатель платить обязан. Указана и величина данных отчислений. В зависимости от причины эти выплаты могут быть:

  • в размере среднего месячного заработка;
  • в размере двухнедельного среднего заработка.

Классифицируем случаи в зависимости от положенного размера компенсации.

* В случае ликвидации организации, сокращения численности или штата сотрудник вправе рассчитывать на получение среднего месячного заработка на период своего трудоустройства, но только в пределах двух месяцев. Работник может получать оплату и за третий месяц поисков работы, но только по отдельному решению местной службы занятости в случае, только если он обратился в этот орган в течение двух недель после увольнения.

** При увольнении руководителя, его заместителя и главбуха компенсация устанавливается не ниже трехкратного размера месячной заработной платы.

В соответствии со ст. 178 , работодатель в локальных нормативных актах или контракте с сотрудником может установить и другие случаи оплаты выходного пособия и повышенную его величину.

Обязанность отчисления страховых взносов

Часть 2 статьи 422 НК РФ определяет, что на выходное пособие страховые взносы начисляются только в том случае, если:

  • сумма выходного пособия в случае ликвидации организации в виде месячной заработной платы на период трудоустройства превышают в целом три зарплаты за месяц;
  • выплаты выходного пособия по тем же основаниям, но для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (или местностях, которые к ним приравнены законодательно), превышают шестикратный размер месячного дохода.

Таким образом, основное общее условие начисления страховых выплат — превышение указанной суммы (зарплата × 3). Это возможно в исключительных случаях: при выплате не только самого выходного пособия, но и месячного заработка на период трудоустройства за три месяца или при установлении повышенной компенсации в коллективном договоре или трудовом контракте.

Таковы общие нормы законодательства: они касаются начисления страховых взносов на суммы, превышающие указанные пределы. Во всех остальных случаях страховые выплаты не осуществляются.

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?

Выходное пособие облагается страховыми взносами далеко не всегда. Эта операция, скорее, исключение из правил, чем рядовое действие. Приведем обстоятельства, при которых взносами облагать компенсации не надо и при которых это следует делать.

Когда работодатель платит работнику компенсацию?

Трудовой кодекс РФ определяет, что при увольнении работника предусмотрены три разновидности выплат:

  • средний заработок;
  • выходное пособие;
  • дополнительная компенсация.

В бухгалтерском обиходе чаще всего все эти виды компенсаций называются просто выходным пособием.

О том, нужно ли удерживать НДФЛ с данных выплат, читайте в статье «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении»

Обстоятельства, предшествующие выплатам, могут быть самыми разными: организация обанкротилась или ликвидируется по решению учредителей, в ней проводится сокращение штата сотрудников, наконец, работник увольняется по собственному желанию в связи с невозможностью продолжения работы. Подобные обстоятельства приведены в ст. 178, 180 и 181 ТК РФ.

Кроме того, коллективный или трудовой договор, согласно ч. 4 ст. 178, ч. 2 ст. 307 ТК РФ, может содержать другие мотивы для выплаты выходных пособий, а также устанавливать более высокие их размеры. Однако, чтобы ограничить инициативу работодателей, ст. 181.1 ТК РФ вводятся исключения, которые обязательно следует учитывать.

Какие средства, выплачиваемые при увольнении, не облагаются страховыми взносами?

Подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает следующие правила, на основании которых компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами:

  • если такие компенсации закреплены в законодательстве Российской Федерации, субъектов РФ, в постановлениях органов местного самоуправления;
  • если такие компенсации вписываются в нормы, определенные законодательством Российской Федерации.

Какие средства, выплачиваемые при увольнении, облагаются страховыми взносами?

Федеральный закон № 212-ФЗ содержит также исключения из приведенных выше правил. Эти исключения, по сути, и являются выплатами, на которые страховые взносы следует начислять. Это:

  • компенсации, выплачиваемые при увольнении и связанные с тем, что работник не использовал отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ);
  • превышение выходного пособия над трехкратной величиной среднемесячного заработка работника. Если действие происходит на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах, то с превышения выходного пособия над шестикратной величиной среднемесячного заработка. Руководитель предприятия, его заместитель и главный бухгалтер тоже входят в число работников, на которых распространяется данное правило. См. также «Минтруд рассказал, как считать необлагаемый размер увольнительных выплат».

Минтруд и Фонд социального страхования (ФСС) обобщили все вышеприведенные правила и сделали в письмах Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-448 и ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 однозначный и простой вывод: при увольнении не облагаются страховыми взносами те виды компенсаций, которые находятся в пределах трехкратного среднемесячного заработка для рядовой местности и шестикратного среднего заработка для Крайнего Севера и приравненных к нему районов.

Другие публикации:  Приказ 530 минздрава

С тарифами, которые в настоящее время действуют в РФ, можно ознакомиться в материале «Таблица общих тарифов страховых взносов на 2015 год»

Страховые взносы при увольнении работника в 2019

При увольнении работодатель осуществляет окончательный расчет выплат в пользу сотрудника, с которым прекращаются трудовые отношения. В статье расскажем про страховые взносы при увольнении, рассмотрим особенности их начисления работнику.

Общий порядок выплат

На основании норм НК РФ, работодатель, начисляя и выплачивая работнику сумму ежемесячного вознаграждения, обязан производить следующие выплаты:

  • НДФЛ – в бюджет;
  • страховые взносы – во внебюджетные фонды.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента. Фактически плательщиком налога выступает сотрудник, работодатель же берет на себя обязательства по расчету НДФЛ, удержанию налога из дохода работника и последующему перечислению НДФЛ в бюджет. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Размер налога в общем порядке рассчитывается исходя из 13% суммы ежемесячного дохода (или 30%, если работник имеет статус нерезидента РФ).

Когда работодатель начисляет страховые взносы

В общем порядке работодатель обязан начислять страховые взносы на суммы вознаграждения, выплачиваемые работнику по итогам отчетного месяца, а именно:

  • зарплата, выплаченная по окладу;
  • доплаты;
  • надбавки;
  • бонусы;
  • премии.

Кроме того начисление страховых взносов осуществляется на сумму отпускных, выплаченных работнику на основании приказа, а также на выплаты, перечисленные сотруднику на основании листа нетрудоспособности. Расчет суммы страховых взносов производится на основании действующих ставок:

Обязанность работодателя – расчет суммы страховых взносов, отражение начислений и выплата сумм в пользу внебюджетных фондов.

Страховые взносы при увольнении

Многих бухгалтеров интересует вопрос о начислении страховых взносов на суммы, выплачиваемые работнику при увольнении. Ниже мы рассмотрим порядок начисления взносов при расчете с увольняемым сотрудником. Читайте также статью: → «Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении: особенности и наиболее распространенные ошибки».

Зарплата за фактически отработанное время

В случае прекращения трудовых отношений, работодатель обязан произвести окончательный расчет с работником, а именно выплатить зарплату за фактически отработанное время. То есть, если работник уволен 14.08.17, то обязанность работодателя – оплатить сотруднику зарплату за период выполнения ним трудовых обязанностей (с 01.08.17 по 14.08.17).

Если трудовым договором с сотрудником предусмотрена выплата премий, надбавок, бонусов, то за указанный период работодателю следует рассчитать, начислить и выплатить причитающееся сотруднику вознаграждение. Начисление страховых вносов в данном случае осуществляется в общем порядке. То есть работодатель рассчитывает сумму взносов, начисляет их и перечисляет во внебюджетные фонды за собственный счет. Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

Пример 1. Трудовой договор между ООО «Кварц» и Куликовым С.Д. расторгнут по согласованию сторон. Последний рабочий день Куликова в ООО «Кварц» – 25.08.17. Оклад Куликова – 17.320 руб. Также штатным расписание предусмотрена выплата Куликову надбавки за выполнение трудовых показателей в сумму 3.405 руб.

При увольнении Куликова, бухгалтер ООО «Кварц» произвел следующие расчеты выплат, начислений и удержаний:

  • зарплата, начисленная за фактически отработанное время 01.08.17 – 25.08.17 (19 рабочих дней):

(17.320 руб. + 3.405 руб.) / 23 дн. * 19 дн. = 17.120,65 руб.;

17.120,65 руб. * 13% = 2.225,68 руб.;

  • взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 17.120,65 руб. * 22% = 3.766,54 руб.;
  • в ФСС: 17.120,65 руб. * 2,9% = 496,50 руб.;
  • в ФОМС: 17.120,65 руб. * 2,2% = 376,65 руб.

По факту увольнения Куликова, бухгалтер ООО «Кварц»:

  • удержал из зарплаты Куликова НДФЛ в сумме 2.225,68 руб., начислил сумму по счету 68 НДФЛ и перечислил налог в бюджет;
  • начислил страховые взносы по счетам 69 (в разрезе субсчетов) на общую сумму 4.639,69 руб. и перечислил взносы во внебюджетные фонды.

В день увольнения 25.08.17 Куликову выплачена зарплата – 14.894,97 руб. (17.120,65 руб. – 2.225,68 руб.).

Компенсация неиспользованного отпуска

Еще один вид расчетов, осуществляемых при увольнении – выплата сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск. В общем порядке количество дней отпуска, предоставляемых работнику в течение отчетного года, составляет 28 дней. Однако в особых случаях сотрудник также может воспользоваться дополнительными днями отдыха. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры».

Речь идет о дополнительном отпуске для работников, которые трудятся в особых условиях (повышенная опасность, вредное производство), а также проживающих в районах Крайнего Севера. Помимо законодательных норм, дополнительные дни отдыха могут быть предусмотрены внутренними актами предприятия (например, дополнительный отпуск для сотрудников с ненормированным рабочим днем).

В случае если на момент увольнения сотрудник не использовал все дни причитающегося ему отдыха, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет выплаты осуществляется на основании среднего заработка исходя из количества дней отпуска. Как и в ситуации с основными расчетами по зарплате, денежная компенсация отпуска облагается страховыми взносами в общем порядке, на основании действующих тарифов.

Пример 2. Трудовой договор между АО «Конкорд» и Коршуновым Д.Л. расторгнут по инициативе сотрудника. Последний рабочий день Коршунова в ООО «Кварц» – 31.07.17. Согласно Порядку о предоставлении отпусков, Коршунов в течение года может воспользоваться 32 днями отдыха (28 дней основного отпуска + 4 дополнительных дня отдыха в связи с ненормированным графиком работы).

На основании графика отпусков 2017, отпуск Коршунова припадает на сентябрь и ноябрь 2017. То есть на момент увольнения Коршунов не использовал отпуск 2017 года. За период январь – июль 2017 (7 мес.) Коршунову начислены дни отпуска: 32 дня / 12 мес. * 7 мес. = 18,67 дн.

При увольнении Коршунова, бухгалтер АО «Конкорд» произвел расчет компенсации и взносов исходя из среднедневного заработка 704 руб.:

  • начислена компенсация: 704 руб. * 18,67 дн. = 13.143,68 руб.;
  • начислен и удержан НДФЛ: 13.143,68 руб. * 13% = 1.708,67 руб.;
  • начислены взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 13.143,68 руб. * 22% = 2.891,61 руб.;
  • в ФСС: 13.143,68 руб. * 2,9% = 381,17 руб.;
  • в ФОМС: 13.143,68 руб. * 2,2% = 289,16 руб.

31.07.17 бухгалтер АО «Конкорд» произвел окончательный расчет с Коршуновым, в том числе выплатит компенсацию за неиспользованный отпуск (13.143,68 руб. – 1.708,67 руб. = 11.435,01 руб.). Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации (общая сумма – 3.561,94 руб.), выплачены во внебюджетные фонды в срок до 15.08.17.

Выходное пособие при сокращении

В случае если работник уволен по сокращению, работодатель обязан выплатить ему пособие, а также средний заработок на период трудоустройства (в общем порядке – на 2 месяца после увольнения). В отличие от зарплаты и компенсации отпуска, сумма пособия при сокращении не облагается НДФЛ. При этом начисление страховых взносов осуществляется в общем порядке – до 15 числа месяца, следующего за месяцем увольнения, работодатель обязан перечислять сумму взносов во внебюджетные фонды.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Чем облагается выходное пособие при сокращении

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении? Ответ на этот вопрос должен знать каждый работодатель. Ведь при увольнении сотрудника в связи с ликвидацией предприятия или сокращении штата ему гарантированно должна быть выплачена не только заработная плата за отработанный период, но и компенсация за неиспользованные дни отпуска. С каждой выплаты работодатель обязан уплатить налог и страховые взносы. Помимо этого работнику должно быть перечислено выходное пособие, которое также облагается НДФЛ и другими взносами, но при определенных условиях. Каким образом это происходит? Разберемся более подробно.

Другие публикации:  Исковое заявление о взыскании расходов на содержание ребенка

Основные ошибки при начислении выходного пособия сотруднику, сокращенному с места работы

Процесс сокращения работников несет за собой большие расходы для работодателя, поэтому большинство организаций, увольняющих своих подчиненных со службы в связи с уменьшением численности штата, стараются всеми правдами и неправдами избежать лишних расходов. Чаще всего они настаивают на том, чтобы сотрудник написал заявление об уходе по собственному желанию или предлагают перевод на другую должность. Однако так делать нельзя. В действующем законодательстве четко прописана последовательность проведения процедуры сокращения штата, а также информация, касающаяся всех выплат и их налогообложения. Поэтому каждый работодатель обязан придерживаться правильной «схемы» увольнения, чтобы не иметь проблем с законом.

Что говорит закон?

Согласно статье 178 ТК РФ о выходном пособии в случае сокращения штата, работодатель в обязательном порядке должен уведомить сотрудника о предстоящем увольнении соответствующим образом. При этом после ознакомления с приказом и до фактической даты увольнения трудящемуся должна быть сохранена его прежняя заработная плата. А после увольнения работодатель обязан выплатить ему выходное пособие, в установленном законом размере.

Каким образом осуществляется расчет выходного пособия при увольнении при сокращении штата?

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику. Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Когда полагается выплата выходного пособия?

При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие. Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого. Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т. д.

Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

Согласно статьям 178, 180 и 140 ТК РФ работодатель обязан перечислить выходное пособие и все остальные выплаты при увольнении по сокращению в последний трудовой день работника.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61. В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику.

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Какие страховые взносы удерживаются из суммы выходного пособия при увольнении по сокращению?

Выходное пособие, выплачиваемое сотруднику при сокращении с работы, не подлежит обложению страховыми взносами, но только если его лимит не превышает установленный законом размер. Как правило, его сумма определяется исходя из среднемесячной з/п за последние 2 года работы.

Страховые взносы начисляются на выходное пособие, назначенное при увольнении по сокращению в следующих случаях:

  1. размер выплат, начисленных сокращенному сотруднику на период поиска нового места работы, превышает среднюю з/п за месяц в 3 раза. В этой ситуации величина отчисляемых взносов будет рассчитана с превышенной суммы;
  2. размер выплат, выданных работнику, уволенному по сокращению с предприятия, находящегося на территории Крайнего Севера, превышает средний заработок за месяц более чем в 6 раз. В этом случае удержание страховых взносов будет осуществляться с превышенной части пособия.

Положены ли удержания НДФЛ с выходного пособия, назначенного при увольнении по сокращению?

Подоходный налог с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются при увольнении, удерживается в размере 13%. Причина ухода работника с работы здесь не играет никакой роли.

Выходное же пособие, назначаемое работнику, увольняющемуся в связи с сокращением штата, согласно статье 217 НК РФ налоговыми сборами не облагается. Однако, как уже говорилось ранее, его размер не должен превышать среднемесячный заработок более чем в 6 раз в регионах Крайнего Севера, и более чем в 3 раза – в остальных субъектах РФ.

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

Таким образом, при увольнении любого работника по причине сокращения штатных единиц необходимо со всей ответственностью подойти к расчету и выплате ему выходного пособия. Особое внимание работодателю следует уделить самому процессу начисления пособий, принципу удержания страховых взносов и налогов из выплачиваемой суммы.

Выходное пособие: страховые взносы

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

Другие публикации:  Заявление о конфиденциальности в бизнес-плане

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Выплаты при увольнении: расчет, налогообложение, учет

В последний день работы, по общему правилу, независимо от основания увольнения сотрудника, ему необходимо выплатить:

  • всю положенную заработную плату по день увольнения,
  • компенсацию за неотгулянные дни отпуска.

При расторжении трудового договора по сокращению штата, ликвидации организации, нередко при расторжении трудового договора по соглашении сторон, кроме вышеперечисленных выплат увольняющемуся выплачивается выходное пособие. Кроме того, при сокращении сотрудника ему положен сохраняемый заработок на время трудоустройства.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Каждый год работнику работодатель обязан предоставлять отпуск продолжительностью 28 календарных дней с сохранением среднего заработка ( ст.114 ТК РФ ). Если на момент увольнения отпуск не отгулян полностью, эти дни необходимо компенсировать ( ст.127 ТК РФ ). Если же отпуск предоставлен авансом, то с работника будет удержана ранее выплаченная сумма за излишне отгулянные дни отпуска.

За каждый отработанный полностью месяц сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска. При этом, если в последний месяц работы сотрудник отработал более 15 дней, то он считается полностью отработанным и включается в подсчет, если менее, то месяц из расчета исключается.

Размер компенсации за отпуск неиспользованный на последний день работы рассчитывается по формуле:

Среднедневной доход определяется аналогично расчету отпускных (п.10 Порядка, утвержденного Постановлением Правительства от 24.12.07 №922).

Выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства

Если трудовой договор расторгается по причине сокращения штата, то работодатель обязан выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка ( ст.178 ТК РФ ). По соглашению сторон сумма выходного пособия может быть выплачена в любом размере. В этом случае порядок выплаты должен быть прописан в коллективном или трудовом договоре, а также указан в соглашении между работником и работодателем.

Также за увольняемым по сокращению сотрудником сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не более двух месяцев. В расчет сохраняемого дохода входит и выходное пособие. В исключительных случаях заработок может сохраняться ещё на один месяц, если право на него подтвердит служба занятости.

Расчет выходного пособия и сохраняемого заработка при сокращении аналогичны:

Число рабочих дней за период выплаты определяется по рабочему графику организации. Расчет начинается с рабочего дня, следующего за увольнением. Например, если сотрудник уволился 25.06.18, то выходное пособие ему выплачивается за период с 26.06.18 по 25.07.18. Сохраняемый заработок за второй месяц будет рассчитываться за период с 26.07.18 по 25.08.18.

Расчет среднедневного заработка производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения, в соответствии с п.4 Постановления №922.

Страховые взносы и НДФЛ

Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп.2 п.1 ст.422 и п.3 ст.217 НК РФ).

Иная компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, зависит от размера выплаты. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ).

С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, а также с них необходимо удержать НДФЛ.

Как отразить выплаты при увольнении в учете

В бухгалтерском и в налоговом учете все доходы, выплачиваемые при прекращении трудового сотрудничества, учитываются в составе расходов на оплату труда. Также в полном объеме в состав расходов включаются налоги, исчисленные с выплат.

При расчете налога на прибыль расходы признаются на дату начисления, при УСН – на дату перечисления.

В бухгалтерском учете признаем их на дату начисления и отражаем по счетам затрат, аналогичным тем, на которых отражалось вознаграждение за труд сотруднику до его увольнения.

Читайте так же:

  • Льготы в военных санаториях Льготы на санаторно-курортное лечение в 2019 году В социальные мероприятия, направленные на поддержку различных категорий граждан, входят меры по оздоровлению. В рамках реализации социальной политики льготникам выдаются путевки на санаторно-курортное лечение. Эта мера необходима для […]
  • Приказ о сокращение численности работников образец Приказ о сокращении численности и штата - образец Образец приказа об увольнении по сокращению штата Увольнение работника производится в день, указанный в предупреждении. В случае если сотрудник на этот момент находился на больничном, приказ выносится в день его выхода на работу. Этот […]
  • Приказ об увольнении в связи с сокращением численности и штата Приказ об увольнении по сокращению штата (образец) Образец приказа об увольнении по сокращению штата Трудовым законодательством установлена строгая процедура увольнения работников в связи с сокращением численности или штата. Важное место в ней занимает приказ о сокращении штата, образец […]
  • Пособие по сокращению штата на счет По какому коду вида расходов и КОСГУ осуществлять выплату выходного пособия сотрудникам учреждения (увольнение в связи с сокращением численности и штата работников) на период трудоустройства (3 месяца)? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Гарантированные выплаты сотрудникам […]
  • Положена ли компенсация при сокращении пенсионеров Выплата выходного пособия работающим пенсионерам при увольнении Автор: Оксана Мун Оксана Мун, ведущий юрисконсульт[email protected] Согласно ст. 178 Трудового кодекса РФ выплата выходного пособия сотрудникам предусмотрена при увольнении по сокращению штата. Уволенному сотруднику […]
  • Как расторгнуть кредитный договор с отп банком Расторгнуть договор с банком ОТП Мне нужно расторгнуть кредитный договор с банком ОТП БАНК, А В КАЗАНИ ЕГО офиса нет, ещё никаких выплат по кредиту не было сделано. Если вы фактически кредит не получали, то направьте заявление на расторжение договора кредитору на основании статьи 32 […]