Как посчитать налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках

Как посчитать налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках

Приближается срок сдачи полугодовой отчетности. В связи с этим хотелось бы обратить внимание на Отчет о прибылях и убытках — форму № 2, заполнение которой вызывает немало вопросов у бухгалтеров.

Как известно, с 1 января 2003 г. вступило в силу положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

Во исполнение требований ПБУ 18/02 в форме № 2 заполняются строки для отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели необходимы для формирования чистой прибыли организации. Показатель чистой прибыли для целей составления бухгалтерской отчетности определяется как разница между бухгалтерской прибылью до налогообложения и двумя показателями: условным расходом по налогу на прибыль и постоянными налоговыми обязательствами. Однако сама сумма условного расхода (или дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках не фигурирует. Эта расчетная величина, которая определяется как произведение прибыли (убытка) до налогообложения на ставку налога на прибыль, необходима налогоплательщику для расчета текущего налога на прибыль, который указывается в форме № 2 и должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной по налоговой декларации, а также суммой налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.

В соответствии с ПБУ 18/02 на основании всех перечисленных показателей формируется текущий налог на прибыль. Он равен: условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство — постоянный налоговый актив.

Если организация получила прибыль по данным как бухгалтерского, так и налогового учета, то все более или менее понятно. Если же по результатам хозяйственной деятельности получен убыток, то могут возникнуть сложности в заполнении отчетных форм.

По данным бухгалтерского учета за 6 месяцев 2004 г. организация получила выручку от выполнения работ в сумме 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. Сумма расходов на рекламу составила 25 000 руб., причем в пределах норматива — только 3000 руб. Организация получала кредиты на приобретение основных средств. Сумма процентов по кредитам, начисленных до постановки объектов на баланс, составляет 10 000 руб. Фонд оплаты труда за отчетный период — 50 000 руб., единый социальный налог — 17 800 руб. Сумма начисленной амортизации — 78 000 руб. Для целей налогового учета учитывается амортизация в размере 95 000 руб.

По итогам полугодия у организации образовались следующие операционные и внереализационные расходы:

— проценты по кредиту — 15 000 руб.;

— излишки материалов по результатам инвентаризации — 2000 руб.;

— списаны доходы будущих периодов по ранее полученному безвозмездно имуществу — 30 000 руб.;

— налог на имущество — 5000 руб.

В бухгалтерском учете организации за 6 месяцев 2004 г. были оформлены следующие записи (табл. 1).

Прибыль до налогообложения: формула расчета

В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). В данном отчете нужно отразить сумму прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета.

Прибыль (убыток) до налогообложения: формула

Величина прибыли (убытка) до налогообложения рассчитывается следующим образом:

ШАГ 1. Определяем сумму валовой прибыли (убытка)

Положительный результат означает прибыль, отрицательный – убыток. Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках.

ШАГ 2. Определяем прибыль (убыток) от продаж

*Если организация получила валовый убыток, то для расчета прибыли (убытка) от продаж значение валового убытка берется со знаком «-».

При получении убытка от продаж (отрицательный результат расчета) не забудьте отразить его в скобках.

ШАГ 3. Определяем прибыль (убыток) до налогообложения

Расчет этого показателя производится следующим образом:

*В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-».

Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках.

Текущий налог на прибыль: формула

Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ) за отчетный год. Данный показатель в Отчете отражается в скобках.

Причем, если организация не является плательщиком налога на прибыль, а применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то вместо суммы текущего налога на прибыль в Отчете компании нужно отразить соответствующую сумму спецрежимного налога (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027 ).

Налог на прибыль в форме № 2 ООО на УСН

Как подсчитать итоговые финансовые результаты при заполнении бухгалтерской отчетности

Популярное по теме

Как «упрощенцам» сдавать отчетность в учреждение статистики и налоговую инспекцию
Какие формы бухгалтерской отчетности должны сдать «упрощенцы» к 31 марта
Отчет о прибылях и убытках по упрощенной форме

При заполнении отчета о финансовых результатах важно правильно подсчитать итоговые финансовые результаты. Заполнить отчет без ошибок поможет наша статья.
Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей вашей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.
Расчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.
Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:
Прибыль/убыток до налогообложения = Прибыль от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы
Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, то промежуточные показатели прибыли (убытка) не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Поэтому строки «Прибыль/убыток до налогообложения» в такой форме Отчета нет.
Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее».
Если вы заполняете упрощенную форму № 2, то в ней нет строки «Текущий налог на прибыль», зато есть строка «Налоги на прибыль (доходы)». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли он.
Если по итогам года у вас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываете его.
Строки «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» вам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме Отчета таких строк и вовсе нет.
Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, вы записываете сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках (как и все остальные отрицательные величины в Отчете).
Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя Отчета. Рассчитайте чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.
Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» после реформации баланса. Цифры должны совпадать.
Если вы заполняете упрощенный Отчет, для того чтобы получить чистую прибыль (убыток), просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины суммы вычтите все расходы.
Информацию «СПРАВОЧНО» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.
Источник
Журнал Упрощенка 2014 год

Другие публикации:  Требования к морской форме

Расчет налога на прибыль

Порядок исчисления и уплаты налога прописан в налоговом законодательстве страны. Нормы НК РФ обязательны к применению для всех налогоплательщиков России. Но все ли фирмы уплачивают налоги и отчитываются одинаково? Может быть на примере расчета налога на прибыль по конкретным данным станет понятнее, как посчитать налог на прибыль для АО и ООО.

Правила расчета налога на прибыль в 2017 году для чайников

Главное правило: вести налоговый и бухгалтерский учет нужно отдельно. Для этого необходимо предварительно прописать учетную политику, соответственно, для НУ и БУ компании. При этом нужно быть готовым, что цифры в двух этих учетах не будут совпадать.

К примеру, существуют затраты, которые вообще не будут учитываться для исчисления налога на прибыль, либо будут включаться в текущие расходы по особым правилам. Это может быть норма: включать в пределах норматива, либо долями за определенный срок.

Более того, размер принятых в расчет в текущем периоде доходов и расходов зависит от методики расчета прибыли: по начислению или кассовым методом. В основном компании используют первый вариант, так как для применения второго существует ряд ограничений.

При налогообложении существенным будет:

  • дата начисления доходов/расходов – для метода по начислению
  • дата поступления/оттока денежных средств – для кассового метода

Получается, что в базу для учета (налогового и бухгалтерского) суммы попадут в разное время, хотя формула расчета налога на прибыль едина: 20% от налоговой базы, равной доходы – расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: нормативный документ для расчета налога на прибыль в НУ – налоговый кодекс, а в БУ – ПБУ 18/02.

ПБУ бухгалтерского расчета налога на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль – названия бухгалтерского положения, принятого Минфином России. Дата утверждения ПБУ: 19 ноября 2002 года. Чтобы уметь правильно читать данную форму, следует знать, как расшифровываются основные аббревиатуры:

  • ОНА/ОНО – отложенный налоговый актив/обязательство
  • ПНА появляется, когда бухгалтерская Пр. > налоговой
  • ПНО появляется, когда бухгалтерская Пр. Пр в НУ

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: ПНА/ПНО не копятся на БУ счетах, их нет и не может быть в форме бухгалтерского баланса, ведь по своей сути эти величины – составные части, когда нужна на текущий налог на прибыль формула.

Расчет налога на прибыль организации образец

Для отчета о прибыли и убытках (отчет о финансовых результатах) чистая прибыль считается определенным образом.

ЧП (чистая прибыль по стр. 2400) – это:

Пр до обложения (стр. 2300) – Текущий налог (стр. 2410) – Оно/изменения (стр. 2430) + ОНА/изменения (стр. 2450)

ВАЖНО: знаки «+» и «-» используются в зависимости от характеристики ОНО и ОНА (положительная или отрицательная величина).

В учете же на счетах она раскрывается по-другому, т.к. это новая формула.

ЧП посредством проводок в бухгалтерском учете (сальдо счета 99):

ЧП (остаток сч. 99) = Пр в БУ до НО (Дт90-9+Дт91-1 минус Кт99) – Налог (бухгалтерский) – ПНО + ПНА

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при обоих вариантах подсчета, результат будет идентичным, согласно ПБУ.

Особенности списания налогов при различных операциях бухгалтерского учета

Калькулятор налогов позволяет быстро рассчитать, какой будет величина уплаты налога на прибыль и как максимально сблизить 2 учёта, бухгалтерский и налоговый, чтобы было, с одной стороны, меньше ошибок, а, с другой – все соответствовало актуальным нормам права.

Согласно НК РФ налоговый вариант учета – система информации, по которой рассчитываются авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в бюджет. Все вычисления производятся на основании первичной документации. Основные правила предписаны главой 25 Кодекса.

Фирмы на ОСНО целью налогового учета ставят как раз расчет налога. Для этого они оперируют правилами, закрепленными в налоговом кодексе. Бухгалтерский же учет строится на основе положения и закона 402-ФЗ о бухучете. Это основной нормативный документ для расчетной службы организации.

Если целью налогового учета является рассчитанная прибыль, то бухучет служит для формирования систематизированных данных в разрезе аналитики, которые помогает руководителю управлять активами и обеспечивать надлежащий уровень контроля их сохранности.

Основные различия между БУ и НУ заключаются в следующем:

  • Признание доходов может различаться
  • Амортизация может начисляться по-разному
  • Списание расходов будущих периодов может не совпадать
  • Какие-то расходы и вовсе не учитываются для налогообложения

Давайте на конкретных примерах рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации. Подробнее остановимся на следующих моментах:

  1. Аналитическая классификация по доходам в налоговом учете строится на базе кодекса, а в бухгалтерском – по ПБУ 9/99, из-за этого возникают различия.
  2. Некоторые доходы не увеличат базу по прибыли, причем перечень таких доходов, закрепленных кодексом, шире, чем такой же список в бухгалтерском учете в России.
  3. Даже сами даты, по которым считается доходная база, могут разнится, ведь метод начисления является приоритетным в бухучете, в то время, как для налоговом применима и кассовая методика отражения дохода.

Если по доходам все обычно ясно, то по расходам стандартно у бухгалтеров возникает масса вопросов, когда и что можно включить.

Учет расчетов по налогу на прибыль начинается с определения налогооблагаемой базы, в уменьшение которой как раз и идут расходы. Учитывать их необходимо по правилам кодекса, а не согласно предписаниям бухгалтерского положения 10/99 Минфина.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: никогда не будут расходами платежи поставщикам, вклады в уставные капиталы дочерних и совместных обществ, авансы и задатки, гашения основного долга по кредитам.

Другие затраты фирмы могут уменьшить выручку, если выполняется 3 условия:

  • Затраты грамотно обоснованы
  • Направлены на доходную деятельность
  • Подтверждены «первичкой»

Именно так написано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Что же диктуют нам нормы ПБУ о расходах (10/99):

  • Главное чтобы расход вытекал из условий договора
  • Важно чтобы сумма такого расхода могла быть надежно определена
  • Необходимо наличие уверенности в предстоящем сокращении выгод

Если какой-то из критериев признания не соблюден, величина налоговой базы по налогу на прибыль не будет уменьшена на данную сумму. Порядок исчисления налога на прибыль организаций предполагает следующие возможные отклонения в учетах, бухгалтерском и налоговом:

  • Расходы, которые никогда не будут учтены в НУ, хотя в БУ их проводят (к примеру, пени и штрафы, которые налогоплательщик уплатил в бюджет по требованию налогового ведомства или фондов)
  • Нормирование затрат Налоговым Кодексом приводит к тому, что часть расходов, которые уже есть в БУ, в НУ никогда не попадут (суточные – наглядный пример таких расходов или резервы по долгам)
  • Учет расчетов по налогу на прибыль предполагает фиксацию доходов/расходов в определенный момент, в БУ и НУ это могут быть разные даты, а, следовательно, и величина налога будет разной

Существуют различия и в аналитике прямых и косвенных расходов, так для налогов прямыми считаются траты, которые прямо поименованы в статье 318 кодекса. Это может быть оплата труда рабочих, занятых в основном производстве, отчисления от таких выплат, амортизация основных производственных фондов фирмы, сырье и материалы за минусом НЗП текущего периода. Остальные расходы также можно учесть, но уже по правилам статьи 265 кодекса. Это будут, так называемые, внереализационные траты. А как считать налог на прибыль в учете бухгалтерском, если там нет именно такого деления?

Из-за этого и возникают расхождения:

  • По амортизации из-за разных методов ее начисления
  • Из-за лимитирования, в НУ попадет не все
  • В связи с непризнанием вообще ряда бухгалтерских расходов в НУ

Порядок расчета налога

Основная задача бухгалтера – сделать верный расчет налоговой базы прежде всего для своевременной уплаты налога в бюджет. В то же время в бухгалтерском учете, исходя из особенностей норм бухгалтерских положений, также получается величина текущего налога. Сводить их нужно через систему ОНО/ОНА, которая раскрыта выше. В итоге бухгалтер должен получить на счетах учета сумму, равную величине налога в декларации, которую он и платит в бюджет через авансовые платежи.

Конкретные примеры помогут понять исчисляющие варианты в конкретных ситуациях:

  1. Была оформлена продажа автомобиля руководителя, остаточная стоимость которого составила для НУ – 300 тыс. руб., для БУ – 200 тыс. При цене реализации 400 тыс. Получается, что в бухучете прошло больше расходов, чем для налоговых целей. Необходимо отразить ОНА на сч. 09. Списание накопленных сумм ОНА выполняется проводкой в Дт 68 с Кта 09.
  2. В случае, когда есть различие в амортизации производственных станков (в НУ сумма меньше, чем в БУ) в момент начисления самой амортизации никаких ОНА/ОНО возникать не должно. А вот когда продукция, к которой и относится эта амортизация, будет реализовываться, необходимо в учете начислить ОНА, чтобы налог в БУ и НУ совпадал.
  3. Если ошибочно в налоговом учете не начислялась амортизация ОС, то это должно приводить к возникновению проводки по дебету 99 и кредиту счета 68 на величину ПНО, а вот когда налоговая амортизация будет фактически доначислена после выявлении ошибки, необходимо сделать обратную запись в Дт сч. 68 с Кта сч. 99 на размер накопленных ПНО.
  4. Когда речь заходит об амортизационной премии (налоговый учет по НК РФ), не забудьте начислить разницы в БУ, ведь в бухучете такого расхода не предусмотрено. С другой стороны, это не что иное, как единовременное списание в расход части ОС, значит, есть аналогия с бухгалтерской амортизацией. Следовательно, в БУ возникнет ОНО.
  5. При оплате в рублях за услуги, стоимость которых привязана к ЕВРО, возникают суммовые разницы. В бухучете будет пересчет на даты: возникновения, отчетную, погашения. В налоговом же учете пересчетов не будет. Все это является поводом определить и отразить на счетах бухучета ОНО или ОНА.

Все это актуальный порядок расчета налога на текущий момент.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Задание: рассчитать налог на прибыль и определить нераспределенную (чистую) прибыль

Помогите пожалуйста решить контрольную работу, сама понимаю что полную чушь нарешала, спросить некого, а уже срочно сдавать надо. вобщем дотянула, думала сама решу, но совсем запуталась и решила к вам обратиться.

Номер варианта контрольной работы 3.
Мое решение:
1. себ-ть: 18+5+6+3+3+5+2=42 млн.руб.
2.валовая прибыль: выручка-себ-ть = 48-42=6 млн.руб.
налооблагаемая прибыль: Валовая прибыль-комерчесские расходы = 6- (2 (Фот)+2 (налог на имущ))=6-4=2 млн.руб.
рентаб. продаж: прибыль от реал./выручку*100% = 2/48*100%=0,04
рентаб. продукции: прибыль от реал./себест*100% = 2/42*100% =0,05
3. налог на прибыль (20%): 2 млн.руб/100%*20% = 0,4
нераспред.чистая прибыль: 2-0,4=1,6 млн.руб
4. общие обязательные взносы (пфр-22%, фсс-2,9%, ффомс-5,1%, нс и пз — 0,8% = итого 30,8%): 2/100*30,8=0,616
5. НДС подл.уплате (здесь полный бред): выделила ндс из выручки (48)=7,3 млн.руб
из прочих доходов — 1,09
из прочих расходов — 0,44
и уплачен ндс быд — 5
у меня получилось 7,3+1,09-0,44-5= округленно 3 млн.руб.
6. ндфл с фот (непоняла какой фот нужно брать, то-ли начисленную зарплату, то-ли именно выделенный фот. взяла тот который в общехоз.расходах, как и для расчета налогов) 2*18% = 0,36
7. налоговое бремя 0,616+3+0,36=3,976
8. полная нал.ставка: 30,8%+20%+18% = 68,8%

Большая просьба ПОМОГИТЕ. спасибо большое!

— Ok. Вопрос: полагаете, ЗП работников основного производства не облагается страховыми взносами?

— Налоги не считаются «округленно». Контролирующие и проверяющие органы в лице ИФНС быстро «наокругляют» Вам за это штрафы и пени. Итак, выделяем НДС в выручке — логично, т.к. в задании указано, что выручка «с НДС». Что касается прочих доходов (расходов), то а) совершенно не поняла, как Вы вышли на указанные суммы; б) мне кажется, что оснований для исчисления НДС здесь нет, т.к. в задании указано именно «без НДС», а не «с НДС» или же «кроме того, НДС». Сумма уплаченного поставщикам НДС, вероятно, по условию задания действительно рассматривается как «уменьшающая» итоговую величину к уплате в бюджет, но это очень «условно» при нынешних нормах НК РФ.

— откуда такая ставка? Опять же, ЗП работников основного производства тоже облагается НДФЛ.

— . смешались в кучу кони, люди. у Вас в задаче есть как позиции, которые входят в производственную себестоимость продукции, так и не формирующие ее. Перепроверьте. Что касается страховых взносов, которые необходимо рассчитать по заданию, то мне представляется, что они также должны участвовать в формировании себестоимости.

— в валовой прибыли у Вас почему-то «сидит» НДС в выручке от реализации. Ноу-хау?

— Не поняла появления здесь выделенного синим. Куда делись прочие доходы?

— по заданию исчисляется как отношение совокупности всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (вместе с НДС), умноженной на 100 %. Вот как-то не лежит у меня душа в указанную формулу включать НДФЛ, поскольку этот налог не относится к налоговому бремени предприятия, будучи удержанным из доходов его работников. Но это чистое ИМХО.

Спасибо большое за помощь!
4. З/плата работников основного произ-ва облагается, конечно же, налогами, получается ФОТ — 8 млн.руб. и сумма обязат.страх.взносов — 2,464 млн. руб.
6. НДФЛ -13% — это я сморозила глупость полнейшую. получается от 8 млн.руб. — 1,04 млн.руб
2. Получается мне сначала нужно выделить НДС из выручки, а потом посчитать валовую прибыль? Тогда так: НДС из 48 млн.руб — 7,3 млн.руб
48-7,3=40,7 млн. руб
Вприбыль= 40,7млн.руб. — себ-ть.
Соответственно и налогооблагаемая прибыль измениться, только если честно я не совсем поняла как её считать. валовая прибыль + прочие доходы-налог на имущ-?прочие расходы?
1. насчет себестоимости может так?: включить в неё 18+6+3+3+2,464(страх.взносы)
5. 7,3 — 5 = 2,3 млн.руб.
7. Налоговое бремя = ( обяз.страх.взносы+НДС,+ а налог на прибыль включается? )/48*100%

А насчет ПСН в интернете мало написано, но я вот что нашла: ПСН -это отношение общей суммы налоговых платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства, реализации товаров и услуг. Получается мне необходимо сложить все налоги как при расчете налогового бремени, а разделить на что, я не поняла?

Проблему в решении задачи я вижу в том, что не способна мыслить чисто теоретиццки как постановщик задачи: мне сильно кажется, что условие недостаточно конкретно сформулировано. Соответственно, не уверена в правильности и однозначности предлагаемого решения ))

В бухгалтерской отчетности (Отчет о прибылях и убытках) выделяют следующие показатели прибыли:
•валовая прибыль (убыток) – разница между выручкой без НДС и себестоимостью продаж;
•прибыль (убыток) от продаж – валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов;
•прибыль (убыток) до налогообложения (прибыль (убыток) от продаж с учетом процентных и прочих доходов и расходов, кроме налога на прибыль);
•чистая прибыль (убыток) – итоговый финансовый результат с учетом всех доходов и расходов организации.

В себестоимость продаж Вы почему-то не включили общехозяйственные расходы, благополучно включив туда при этом страховые взносы с ФОТ в составе общехозяйственных расходов.

Налог на прибыль в налоговое бремя включается обязательно, теперь — молодец, что поняли это, хотя налог на имущество почему-то потеряли. Что касается НДФЛ, то предположительно этот налог тоже входит в НБ — здесь Вам не помогу просто потому, что не знаю, исхожу из того, что прочитала про ПСН ))

Про ПСН как минимум рекомендую прочитать статью Теслюк Б.А., «Оценка налогового бремени предприятия» — Журнал «Финансовый менеджмент», статья из номера №3/2004 — она есть в открытом доступе в интернете.

Здравствуйте, ещё раз Екатерина! Спасибо, что не остаетесь в стороне и помогаете мне. может я где-то недопонимаю что-то, ну уж извините меня пожалуйста. Я ещё раз хотела бы чтобы вы мне проверили налогооблагаемую прибыль:

5,7 +5 (прочие доходы)-2 (прочие расходы)-5 (уплачен НДС)?-2 (налог на имущество)
= 1,7 млн.руб.

Спасибо за понимание.

1. Себестоимость реализованной продукции:
18+6+3+3+5=35 (вот у меня сомнения по ней и всё тут. по идее раз задания идут по порядку и делать их нужно по порядку, то окуда я знаю какие у меня там страховые взносы. я же их ещё не расчитывала, значит не могу включить их в себестоимость. вот такая у меня логика получается)
2. Валовая прибыль — разница между выручкой без НДС и себестоимостью продаж:
Выделяем НДС из выручки: 48/118*18=7,3 млн.руб.
Выручка без НДС: 48-7,3 = 40,7 млн.руб.

Вп= 40,7 – 35 = 5,7 млн.руб.

Налогооблагаемая прибыль – прибыль (убыток) от продаж с учетом процентных и прочих доходов и расходов, кроме налога на прибыль
5,7 +5 (прочие доходы)-2 (прочие расходы)-2 (налог на имущество)
= 6,7 млн.руб.

Чистая рентабельность продаж:
Прибыль от реализации/выручку*100% = 6,7/48*100% = 14%

Рентабельность продукции:
Прибыль от реализации/себестоимость*100% = 6,7/35*100% =20%

3. Налог на прибыль: 6,7/100%*20% = 1,34 млн.руб.
Нераспределенная (чистая прибыль): 6,7 – 1,34 = 5,36 млн.руб.

Цитата:
Управленческие и коммерческие расходы
30.09.2008

Компании обязаны раскрывать в своей учетной политике порядок признания управленческих и коммерческих расходов. Только одно это свидетельствует о том, что возможны различные варианты учета подобных затрат в себестоимости продукции.

В целях ведения бухгалтерского учета предприятие наделяется правом самостоятельно определять порядок признания управленческих и коммерческих расходов, который она должна обязательно закрепить в учетной политике (п. 20 ПБУ 10/99).

Упомянутые расходы могут относиться на себестоимость продукции в той части, в которой они признаются расходами отчетного периода по обычным видам деятельности. Кроме того, управленческие и коммерческие расходы можно списать на себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в полной сумме расходов, признанных в данном отчетном периоде. Об этом недавно напомнил Минфин в письме от 2 сентября 2008 года № 07-05-06/191.

Прежде чем начать разбираться с порядком признания таких расходов, определимся, какие расходы называются коммерческими, а какие — управленческими.

К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отдела кадров, юридического отдела; на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.

А коммерческие расходы — это расходы, связанные с отгрузкой и реализацией товаров. Те предприятия, которые осуществляют производственную деятельность, имеют право отражать в составе коммерческих расходы на упаковку изделий; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям; затраты на хранение продукции; на рекламу, на представительские и другие аналогичные по назначению расходы.

В свою очередь торговые организации могут относить к расходам на продажу средства, затраченные на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; расходы по хранению товаров; на рекламу; на представительские и прочие подобные расходы. Такой перечень дан в Инструкции к Плану счетов.
Признание управленческих расходов

В бухгалтерском учете управленческие расходы отражаются по дебету счета общехозяйственных расходов. Если согласно учетной политике управленческие расходы включаются в себестоимость продукции частично, они будут списываться одной их следующих проводок:

Дебет 20 Кредит 26
— если производство данного вида продукции является основным видом деятельности организации.

Дебет 23 Кредит 26
— если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону.

Дебет 29 Кредит 26
— если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону.

В случае отнесения таких затрат на счета 20, 23 или 29, в состав себестоимости они будут включаться по мере продажи произведенной продукции, то есть по мере списания этих затрат со счетов 20, 23 и 29 на счет 90.

Если же управленческие расходы признаются в полной сумме, то в качестве условно-постоянных они будут относиться напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли. Проводка в данном случае будет следующая:
Дебет 90 Кредит 26

При списании управленческих расходов на счет 90 они полностью включаются в состав себестоимости в том отчетном периоде, когда были признаны «расходами по обычным видам деятельности». Однако здесь есть один нюанс. Сделать так можно лишь при условии, что организация соблюдает порядок формирования расходов на счете 26, предусмотренный Инструкцией к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н. Там говорится, что счет 26 предусмотрен для отражения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Выходит, что счет 26 изначально предназначен для учета расходов именно по управлению организацией. Однако на практике может получиться, что на этом счете учитываются не только управленческие расходы, но и затраты производственного характера. В таком случае говорить о списании всей суммы со счета общехозяйственных расходов проводкой Дебет 90 Кредит 26 некорректно. Списать можно только ту часть расходов, которые непосредственно являются управленческими.

Отметим также, что при заполнении отчета о прибылях и убытках следует помнить, что строка «Управленческие расходы» заполняется только в том случае, если управленческие расходы не распределяются по объектам калькулирования, то есть в учетной политике выбран второй вариант отражения затрат и в учете нет проводок Дебет 20 Кредит 26, Дебет 23 Кредит 26, Дебет 29 Кредит 26. В противном случае управленческие расходы из состава производственной себестоимости не вычитаются и строка «Управленческие расходы» не заполняется (п. 21 ПБУ 10/99).
Как быть с коммерческими расходами?

Коммерческие расходы накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Как уже отмечалось выше, списываются на себестоимость проданной продукции они либо полностью, либо пропорционально объему реализованной продукции. В обоих случаях списание осуществляется в дебет счета 90 «Продажи».

Здесь необходимо помнить о том, что, признавая коммерческие расходы в неполной сумме, фирме нужно будет распределить определенные виды расходов, перечисленные в Инструкции по применению Плана счетов.

Во-первых, это расходы на упаковку и транспортировку продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность. Распределение осуществляется между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно, исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей.

Во-вторых, это затраты на транспортировку в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, которые распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

В-третьих, это расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья и расходы по заготовке скота и птицы в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию. Причем первые распределяются в дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а вторые — в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

С. Лисицына, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Составляем отчет о финансовых результатах за 2014 г.

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Читайте так же:

  • Медико социальная экспертиза в калуге Медико-социальная экспертиза Войти через uID ФКУ "Главное бюро медико-социальной экспертизы по Калужской области" Федеральное казенное учреждение "Главное бюро медико-социальной экспертизы по Калужской области" Пн - Чт: 8:00 - 17:15, Пт: 8:00 - 16:00, Сб - Вс: выходной день Медико […]
  • Закон транспортный налог в краснодарском крае На территории Краснодарского края изменены ставки транспортного налога Разъясняем, что Законом Краснодарского края от 7 ноября 2017 года № 3676-КЗ внесены изменения в статью 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского […]
  • Инструкция по заполнению зачетной книжки студента спо Инструкция по заполнению зачетной книжки студента спо В соответствии с частью 3 статьи 33 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 53, ст. 2598) приказываю: 1. Утвердить […]
  • Приказ 230 мз ПРИКАЗ Минздрава РФ от 09.06.2003 N 230 (ред. от 19.12.2003) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ШТАТНЫХ НОРМАТИВОВ СЛУЖАЩИХ И РАБОЧИХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СЛУЖАЩИХ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ БУХГАЛТЕРИЙ ПРИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ" (в ред. […]
  • Правила осаго последняя редакция Правила осаго последняя редакция Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон об ОСАГО […]
  • Приказ минфина рф от 22 июля 2003 года 67н Приказ 67н от 22 июля 2003 года 67н Материал опубликован на сайте www. vdnet. ru. Методические указания о порядке формирования показате лей бухгалтерской отчетности организации" (Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г.). В соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. n 67н О […]