Нк рф глава 25 водный налог

Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ (введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ)

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Сообщение отправлено

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Налоговый Кодекс РФ. Глава 25.2

Первая часть НК РФ

Раздел I. Общие положения

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Вторая часть НК РФ

Раздел VIII. Федеральные налоги

Утратила силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ (Статьи 234-245)

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Раздел IX. Региональные налоги и сборы

Глава 25.2. Водный налог

Статья 333.8 НК РФ — Налогоплательщики

Федеральным законом от 3 июня 2006 г. N 73-ФЗ в статью 333.8 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Статья 333.9 НК РФ — Объекты налогообложения

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Федеральным законом от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 333.9 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Федеральным законом от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в статью 333.10 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.

Статья 333.10 НК РФ — Налоговая база

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Глава 25.2 НК РФ. ВОДНЫЙ НАЛОГ

Популярные материалы

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 230-ФЗ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 226-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090

Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ

Федеральный закон от 17.01.1992 N 2202-1

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ

Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ

Другие публикации:  Требования к уходу за готовым изделием

Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1

Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ

Федеральный закон от 07.02.2011 N 3-ФЗ

НК РФ — документы Пленума и Президиума ВС

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)

«О некоторых вопросах, возникающих у судов при рассмотрении административных дел, связанных с нарушением условий содержания лиц, находящихся в местах принудительного содержания»

НК РФ — последние изменения и законы

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2019)

«О лицензировании отдельных видов деятельности»

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

«О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)

«Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018)

«Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

«Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 16.01.2019)

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

«О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

«О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)

«О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

«Об инновационном центре «Сколково»

«О страховых пенсиях»

«О валютном регулировании и валютном контроле»

«О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.6 Водный налог

Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое во ­ допользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в таблице.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объ ­ екта налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта на ­ логообложения и налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы

Установление налоговых ставок

Забор воды из водных объектов

Объем воды, забранной из водного объекта за нало ­ говый период

Определяется на основании показаний водоизмери ­ тельных приборов, отражаемых в журнале первич ­ ного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной во ­ ды определяется исходя из времени работы и про ­ изводительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производитель ­ ности технических средств — объем забранной во ­ ды определяется исходя из норм водопотребления

В рублях за 1 тыс. куб. м I забранной воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим рай ­ онам (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование аква ­ тории водных объек ­ тов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Площадь предоставленно ­ го водного пространства

Определяется по данным лицензии на водополь ­ зование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации

Тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории по экономи ­ ческим районам и морям (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование вод ­ ных объектов без за ­ бора воды для целей гидроэнергетики

Количество произведен ­ ной за налоговый период электроэнергии

В рублях за 1 тыс. кВт-час электроэнергии по бас ­ сейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Использование вод ­ ных объектов для це ­ лей сплава древесины в плотах и кошелях

Произведение объема дре ­ весины, сплавляемой в пло ­ тах и кошелях за налого ­ вый период, выраженного в тысячах кубических мет ­ ров, и расстояния сплава, выраженного в километ ­ рах, деленного на 100

В рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по бассейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ)

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы: виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налого ­ обложения (п. 2 ст. 333.9).

Налоговым периодом признается квартал.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, сле ­ дующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по мес ­ ту нахождения объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Водный налог – прямой федеральный имущественный налог, порядок обложения которым установлен гл. 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками водного налога в соответствии с п. 1 ст. 333.8 НК РФ являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Указанные субъекты наделяются правом пользования водным объектом.

Понятие водопользования, а также регулирование его отдельных режимов закреплено гл. 5 ВК РФ.

В соответствии с п. 14 ст. 1 ВК РФ использование водных объектов (водопользование) – использование различными способами водных объектов для удовлетворения потребностей Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, физических и юридических лиц.

Пункт 8 ст. 1 ВК РФ определяет, что водопользователь – физическое или юридическое лицо, которым предоставлено право пользования водным объектом.

Водный объект представляет собой природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима (п. 4 ст. 1 ВК РФ).

Водный режим – это изменение во времени уровней, расхода и объема воды в водном объекте (п. 5 ст. 1 ВК РФ).

Для целей регулирования налоговых отношений и отношений, складывающихся в процессе водопользования, законодатель по-разному классифицирует виды пользования водными объектами в зависимости от способа (табл. 2).

Таблица 2

Способы водопользования

Пункт 3 ст. 38 ВК РФ

Статья 333.9 Н К РФ

Водопользование с забором (изъятием) водных ресурсов из водных объектов при условии возврата воды в водные объекты

Забор воды из водных объектов

Водопользование с забором (изъятием) водных ресурсов из водных объектов без возврата воды в водные объекты

Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Водопользование без забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Согласно п. 2 ст. 333.8 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие ВК РФ.

В соответствии со ст. 11 ВК РФ предоставление водных объектов в пользование осуществляется на основании договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование, за исключением случаев, указанных в данной статье.

Другие публикации:  Образец приказа перевода по производственной необходимости

Водные объекты предоставляются в пользование на основании договора водопользования:

  • 1) для забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов;
  • 2) использования акватории водных объектов, в том числе для рекреационных целей;
  • 3) использования водных объектов без забора (изъятия) водных ресурсов для целей производства электрической энергии.

Водные объекты предоставляются в пользование на основании решении об их предоставлении в пользование:

  • 1) для обеспечения обороны страны и безопасности государства;
  • 2) сброса сточных и (или) дренажных вод;
  • 3) строительства причалов, судоподъемных и судоремонтных сооружений;
  • 4) создания стационарных и (или) плавучих платформ, искусственных островов, искусственных земельных участков на землях, покрытых поверхностными водами;
  • 5) строительства гидротехнических сооружений, мостов, а также подводных и подземных переходов, трубопроводов, подводных линий связи, других линейных объектов, если такое строительство связано с изменением дна и берегов водных объектов;
  • 6) разведки и добычи полезных ископаемых;
  • 7) проведения дноуглубительных, взрывных, буровых и других работ, связанных с изменением дна и берегов водных объектов;
  • 8) подъема затонувших судов;
  • 9) сплава древесины в плотах и с применением кошелей;
  • 10) забора (изъятия) водных ресурсов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (в том числе лугов и пастбищ);
  • 11) организованного отдыха детей, а также организованного отдыха ветеранов, граждан пожилого возраста, инвалидов.

Не требуется наличие договора или решения о предоставлении водного объекта в пользование в случаях:

  • 1) судоходства (в том числе морского), плавания на маломерных судах;
  • 2) осуществления разового взлета, разовой посадки воздушных судов;
  • 3) забора (изъятия) из подземного водного объекта водных ресурсов, в том числе водных ресурсов, содержащих полезные ископаемые и (или) являющихся природными лечебными ресурсами, а также термальных вод;
  • 4) забора (изъятия) водных ресурсов в целях обеспечения пожарной безопасности, а также предотвращения чрезвычайных ситуаций и ликвидации их последствий;
  • 5) забора (изъятия) водных ресурсов для санитарных, экологических и (или) судоходных попусков (сбросов воды);
  • 6) забора (изъятия) водных ресурсов судами в целях обеспечения работы судовых механизмов, устройств и технических средств;
  • 7) воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
  • 8) проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов;
  • 9) проведения геологического изучения, а также геофизических, геодезических, картографических, топографических, гидрографических, водолазных работ;
  • 10) рыболовства, товарного рыбоводства, охоты и т.д.

Признание лица плательщиком водного налога подтверждается наличием правоустанавливающего акта, закрепляющего за ним право на пользование водным объектом.

Порядок предоставления водного объекта в пользование регламентируется Правилами подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование, утвержденными постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 844 «О порядке подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование».

В соответствии с п. 1 ст. 333.9 НК РФ к объектам обложения относятся:

  • 1) забор воды из водных объектов;
  • 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
  • 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
  • 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

В п. 2 ст. 333.9 НК РФ перечислены те случаи водопользования, когда у субъекта не возникает обязанности по уплате налога. Так, в частности, не признаются объектами налогообложения водные объекты, использующиеся в целях обеспечения общественной безопасности, обороноспособности, обеспечения нормального функционирования оборудования (не влекущее извлечение дохода от такого водопользования) и т.д.

Налоговая база в процессе исчисления водного налога определяется самостоятельно по каждому из объектов налогообложения. При этом п. 2–5 ст. 333.10 НК РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из характера водопользования.

При заборе воды исчисляется объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Данное исчисление возможно выполнить тремя способами:

  • 1) по фактическому потреблению на основании данных измерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды;
  • 2) исходя из времени работы и производительности технических средств;
  • 3) исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины, учитывается площадь предоставленного водного пространства. Она определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики определяется количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговая ставка, применяемая при исчислении водного налога, различается в зависимости от вида водопользования, а также экономического районирования и водного объекта (ст. 333.12 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 333.12 НК РФ для целей обеспечения водоснабжения населения величина налоговой ставки закрепляется фиксировано, из расчета 70 руб. за 1000 куб. м воды, забранной из водного объекта.

Для предотвращения серьезного изменения водных режимов в НК РФ установлено прогрессивное исчисление суммы налога исходя из нормативного потребления при заборе воды. В случае превышения указанных лимитов, ставки, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, повышаются в пять раз.

Порядок исчисления и уплаты водного налога регламентируется ст. 333.13–333.14 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму уплачиваемого налога, с учетом всех видов водопользования, осуществляемых им. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по месту нахождения водного объекта.

Налоговым периодом по водному налогу является квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Отчетный период по водному налогу совпадает с налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Порядок представления отчетности по водному налогу различается для отдельных групп налогоплательщиков (ст. 333.15 НК РФ).

Так, если налогоплательщики по общему правилу представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения объекта, крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Порядок заполнения декларации по водному налогу установлен приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения».

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

  • Иностранные организации, которые
    • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
    • получают доходы от источников в РФ.

  • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе
  • Не признаются налогоплательщиками:

    • организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
    • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
    • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
    • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» — в течение 10 лет со дня получения статуса участников.
      Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло):
      1. при утрате статуса участника проекта;
      2. если полученный годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

      Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

    Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль — это:

      для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

  • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.
  • для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.
  • Методы учета доходов и расходов:

    • Метод начисления
    • Кассовый метод

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

    Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке .

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

    При этом :

    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % , если иное прямо не предусмотрено в законе.

    Для организаций — резидентов особой экономической зоны— может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

    В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. (См. особенности )

    В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

    • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
    • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
    • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала).
    • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

    В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

    • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
    • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
    • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
    • инвесторы соглашений о разделе продукции,
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

    Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Особенности исчисления и уплаты налога:

    • организациями, имеющими обособленные подразделения
    • резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
    • особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

    По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

    Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

    Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

    Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

    Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

    А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

    Раздел обновлен: 03.01.2013г.

    Читайте так же:

    • Гигиенические требования в жилой комнате Какие санитарно-гигиенические требования к жилой комнате? Добрый день. Хотел бы знать требования к качеству жилья, конкретно: санитарно-гигиенические требования к жилой комнате, квартире. Чем отличается жилая комната от кладовой комнаты. Спасибо за ответ. С уважением, Сергей. Санитарные […]
    • Статья за измену ук рф Статья 275 УК РФ. Государственная измена Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в […]
    • Федеральный закон 144 1995 года Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ Об оперативно-розыскной деятельности (в редакции от 06.07.2016) Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные […]
    • Трудовой кодекс соглашение сторон Статья 78 ТК РФ. Расторжение трудового договора по соглашению сторон Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях […]
    • Договор об учреждении европейского экономического сообщества "ДОГОВОР ОБ УЧРЕЖДЕНИИ ЕВРОПЕЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА (ЕЭС)" (Вместе с "ПРОТОКОЛОМ ОБ УСТАВЕ ЕВРОПЕЙСКОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО БАНКА", "ПРОТОКОЛОМ ОБ УСТАВЕ СУДА ЕВРОПЕЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА") (Договор и Протокол "Об Уставе Европейского инвестиционного банка" подписаны в г. […]
    • Налоговый кодекс госпошлина развод 2019 Статья 333.26 НК РФ. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 […]