Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности

::  Главная  >> БУ & НУ
>  Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности

Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности

Бухгалтерская отчетность

1. Заметили ошибку текущего периода до окончания отчетного года
  • Приказ Минфина РФ от 22.07.03 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», п. 11
    В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
2. Заметили ошибку отчетного года после его завершения, но годовая бухгалтерская отчетность за этот год не утверждена в установленном порядке.
  • Приказ Минфина РФ от 22.07.03 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», п. 11
    При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность
3. Заметили ошибку отчетного года после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
  • Приказ Минфина РФ от 22.07.03 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», п. 11
    В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся

Налоговая отчетность

4. Ошибка в декларации привела к занижению суммы налога
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 81, п. 1
    При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 81, п. 2
    Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 81, п. 3
    Если ... заявление ... делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 81, п. 4
    Если ... заявление ... делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени
5. Ошибка в декларации привела к переплате налога
  • 5.1. Если решили вернуть сумму переплаченного налога (или зачесть в счет уплаты других налогов) — сдаем уточненную декларацию и:
    • Налоговый кодекс РФ, ст. 78, п. 1
      Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику ...
    • Налоговый кодекс РФ, ст. 78, п. 4
      Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась
    • Налоговый кодекс РФ, ст. 78, п. 6
      Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности)

  • 5.2. Если решили не связываться
    • Все изменения отражаем в декларации текущего налогового периода. Санкций за переплату налогов пока нет
6. Техническая ошибка в декларации (цифры не в тех строках отражены)
  • Если эти "ошибки" не повлекли за собой занижения суммы налога — декларацию за текущий налоговый период делаем без ошибок