Очччень сжато о ПБУ 18/02


::  Главная >> БУ & НУ
>  Очччень сжато о ПБУ 18/02


Очччень сжато о ПБУ 18/02

Если доходы/расходы формируют только бухгалтерскую/налоговую
прибыль/убыток в одном отчетном периоде
|
Постоянные разницы
/     \
 
расходы в бухгалтерском учете
больше
расходов в налоговом учете
 
расходы в бухгалтерском учете
меньше
расходов в налоговом учете
|        |
 
постоянное налоговое обязательство
(ПНО)
 
постоянный налоговый актив
(ПНА)
|        |
 
условный расход
проводка: Дт 99 - Кт 68
 
условный доход
проводка: Дт 68 - Кт 99




Если доходы/расходы формируют бухгалтерскую прибыль/убыток в одном отчетном периоде,
а налоговую базу в другом отчетном периоде
|
Временные разницы
/     \
 
расходы в бухгалтерском учете
больше
расходов в налоговом учете
 
расходы в бухгалтерском учете
меньше
расходов в налоговом учете
|        |
 
вычитаемая временная разница
(ВВР)
 
налогооблагаемая временная разница
(НВР)
|        |
 
отложенный налоговый актив
(ОНА)
Формируем: Дт 09 - Кт 68
Погашаем: Дт 68 - Кт 09
 
отложенное налоговое обязательство
(ОНО)
Формируем: Дт 68 - Кт 77
Погашаем: Дт 77 - Кт 68








Условный доход/расход =

 
Бухгалтерская прибыль
X
Ставка налога на прибыль




Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) =

 
Условный доход/расход по налогу на прибыль
+
ПНО
+
ОНА
-
ОНО