Бухгалтерский и налоговый учет доходов

::  Главная >> БУ & НУ
>  Бухгалтерский и налоговый учет доходов


Бухгалтерский и налоговый учет доходов
Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
Различия в признании
Доходы в виде безвозмездно полученного амортизируемого имущества Признаются по мере начисления амортизации (План счетов) Признаются в полном объеме по мере подписания акта приема-передачи имущества, акта приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК)
Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена Признаются:

- равномерно;

- пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов

- иной вариант, утвержденный учетной политикой

Признаются:

- равномерно;

- пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов
(п. 2 ст. 271 НК)

Суммы восстановленных резервов по сомнительным долгам Признаются:

- в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете

- в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете

Признаются в размере, установленном п. 5 ст. 266 НК в последний день отчетного (налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию Признаются:

- в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете

- в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете

Признаются в размере, установленном ст. 267 НК в последний день отчетного (налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
Суммы восстановленных резервов по ремонту основных средств Признаются:

- в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете

- в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете

Признаются в размере, установленном ст. 324 НК в последний день отчетного (налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
Суммы восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год Признаются:

- в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете

- в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете

Признаются в размере, установленном ст. 324.1. НК в последний день отчетного (налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде Признаются при выявлении дохода:

- в текущем периоде до окончания отчетного года - в месяце выявления дохода;

- в отчетном году после его завершения, но за который годовая финансовая отчетность не утверждена в установленном порядке - декабре отчетного года
(п. 11 Приказа Минфина РФ № 67н)

По доходам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)
(пп. 6 п. 4 ст. 271 НК)

По доходам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход
(ст. 81 НК)

Ограничение
Доходы от долевого участия в деятельности других организаций (полученные дивиденды) Признаются в полном объеме в момент начисления дохода (по решению акционеров (участников) о выплате дивидендов)
(п. 16 ПБУ 9/99)
Налог удерживается налоговым агентом - лицом, выплатившим дивиденды
(ст. 275 НК)
Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ "О безвозмездной помощи РФ…" от 04.05.99. Признается в полном объеме
(ПБУ 9/99)
Не признается доходом
(п. 1 пп. 6 ст. 251 НК)
Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования Признается в полном объеме
(ПБУ 9/99, ПБУ 13/00)
Не признается доходом, при выполнении условий п.1 пп. 14 ст. 251 НК
Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости Признается в полном объеме
(п. 20 ПБУ 19/02)
Не признается доходом
п. 1 пп. 24 ст. 251 НК
Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг Признается в полном объеме
(п. 39 ПБУ 19/02)
Не признается доходом
п. 1 пп. 25 ст. 251 НК
Доходы по сделкам по цене ниже рыночной Ограничение
Не признаются доходами
Признаются в соответствии со ст.40 НК